Mali güç açısından Çin, ABD ile güvenle tartışabilir ve hatta onlarla ticari çatışmalara girebilir. Bununla birlikte, 1978'de, Göksel İmparatorluğun oldukça mütevazı başlangıç pozisyonları vardı ve Komünist Parti ve Deng Xiaoping'in kötü şöhretli "mucizesini" kişisel olarak gerçekleştirmek için, önemli yasal reformlar yapmak zorunda kaldı. Bu süreç bugün bile bitmiş değil. Halk Cumhuriyeti yetkilileri, GSYİH büyümesini canlandırmak ve yatırımcıları çekmek için Çin'deki vergileri düşürmek de dahil olmak üzere, durgunluktan kaçınmaya çalışıyor.
Vergi türleri
ÇHC'deki vergi ve harçların listesi oldukça geniştir. Ana olanlar düşünülebilir:
- gelir vergisi (bireylerin gelirlerinden ve ticari kuruluşların kazançlarından);
- KDV;
- tüketim vergileri;
- mülkün satın alınması ve kullanılması ile ilgili ücretler: gayrimenkul mülkiyeti, konut ve ticari binaların satın alınması, araç alımı ve bunların kullanımı, mülkiyet devri ve arazi değerindeki artış için;
- faaliyetlerin yürütülmesi için ek ücretler: kentsel inşaat için ücretler, kalkınma için tahsis edilen tarım arazileri için, kentsel alanların kullanımı için, mevduatların geliştirilmesi için kaynak ödemeleri;
- özel katkılar: tütün yaprağının işlenmesi için satın alma vergisi, eğitim için KDV ödeyenlerden tahsilat);
- pul vergisi.
Çin'de, topraklarında tercihli vergilendirme ve gümrük tercihlerinin getirildiği birkaç düzine ekonomik bölge olduğu akılda tutulmalıdır. Ayrıca, vergi sistemi "bir ülke, iki sistem" fikri çerçevesinde ÖİB'nin iç mevzuatı tarafından onaylanan Hong Kong, Tayvan ve Makao özel idari bölgeleri (SAR'lar) da bulunmaktadır.
İşletme vergileri
30 Ekim 2021'de Çin Halk Cumhuriyeti Devlet Konseyi, 1993'ten beri yürürlükte olan İşletme Vergisini nihayet kaldırmaya karar verdi. Yükümlülük, işlerin ve hizmetlerin sağlanmasından elde edilen brüt ciro (gelir) üzerinden tahsil edildi. Reformların başlaması ve KDV'ye geçiş için pilot programların ilk başarıları ile yükümlülük önemini yitirmiştir.
2021 itibariyle ticari sektör şunları öder:
- kurumlar vergisi (kurumlar vergisi) - standart bir oran %25;
- KDV (KDV) - 1 Nisan 2021'den itibaren maksimum oran %13'e düşürüldü;
- kaynak mali yükümlülükleri (Kaynak Vergisi);
- işe alınan personelin gelirlerinden ve sosyal katkılardan elde edilen kişisel gelir vergisi (Gelir vergisi) için acente ödemeleri;
- tüketim vergisi (ÖTV);
- belirli ticari faaliyet türleri için katkılar (inşaat, mal ithalatı, işleme endüstrisi).
Mülkiyet vergisi
Mülk sahiplerinin ve kullanıcıların katkıları yerel yetkililerin sorumluluğundadır. Ticari binalar ve konutlar için vergi ödemenin genel ilkeleri şunlardır:
- vergi matrahı, asıl miktarın %10 ila %30'u oranında bir kesinti ile azaltılan nesnenin değeridir;
- mülkler kiraya verilirse, kiracıdan yapılan düzenli ödemeler vergiye tabidir;
- ödeyen, yapının sahibi veya fiili yöneticisidir (mülk ile ilgili bir anlaşmazlık açık olduğunda veya mülkiyet hakkı kurulmadığında);
- oran, vergi matrahının nasıl belirlendiğine bağlıdır: düzeltilmiş satın alma maliyetinin %1,2'si veya kira tutarının %12'si.
Geçici Emlak Vergisi Yönetmeliği, il ve belediye yönetimlerine asıl değerinden vergi kesintisinin kesin miktarını belirleme yetkisi vermektedir. Kırsal alanlar olarak sınıflandırılan bölgelerde bulunan bina ve yapılar vergi ödeme yükümlülüğünden muaftır.
Bireylerin gelirlerini vergilendirme mekanizmaları
Bireylerin vergi borçlarını hesaplama oranı ve formülü, elde edilen kârın türüne bağlıdır. Son reformlar ve mali yükteki azalma dikkate alındığında, Çin'de 2021'de gelir vergisi böyle bir şey gibi görünüyor.
| Makbuz türü | Güncellenen yasa kapsamındaki kesintilerin yüzdesi | Faydalar ve kesintiler |
|---|---|---|
| Ücretli emek için ücret | %3'ten (yıllık 36.000 RMB'nin altındaki maaşlar için) %45'e (yıllık 960.000 RMB'nin üzerindeki tutarlar için) kademeli oran | Aylık 5.000 RMB veya yılda bir kez 60.000 RMB vergiye tabi gelirden hariç tutulur. |
| Pasif gelir (faiz, telif ve temettü) | 0.2 | Ayrı avantajlar sağlanmaz |
| Kira ödemeleri | 0.2 | Yükümlülüğün belirlenmesinden önceki vergi matrahı %20 oranında indirilir. Formül: vergi = (brüt gelir eksi %20) * %20 |
| İnşaat sözleşmelerinden doğan karlar ve bireysel ticari ve sınai kuruluşların gelirleri | Aşamalı vergi %5'ten (yıllık gelir 30.000 RMB'den azdır) %35'e (500.000 artı RMB ciro için) | Makul işletme maliyetleri, alınan toplam parasal ücretten hariç tutulmuştur. |
Çin'de kişisel gelir vergisini hesaplama görevi, mukim olmayanlar lehine ücretler veya transferler söz konusu olduğunda acenteye (ücreti ödeyen kişi) aittir. Alıcıların geri kalanı bir taahhüt beyan eder ve vergileri kendi başlarına öderler.
Dolaylı vergiler - KDV ve tüketim vergileri
2021 yılına kadar, çoğu iş ve hizmet türünün sağlanmasından elde edilen tüm gelirler, bunların ihraç edilmesini zorlaştıran ve yerleşik olmayanların gelirlerinin çifte vergilendirilmesine yol açan işletme vergisine tabiydi. Çin'in ihracat potansiyelini dikkate alan ülke yetkilileri, daha ilerici bir emtia vergisi türü olan KDV'ye geçiş sürecini başlattı.
2021 yılı sonuna gelindiğinde, işletme vergisi kuralı etkisini tamamen kaybetmişti ve güncellenen Geçici Düzenlemeye göre Çin'de KDV ana dolaylı yükümlülük haline geldi.
Standart vergi oranı 1 Nisan 2021'den itibaren %13'e düşürülmüştür. Satıcı, ihracat yaparken %0 oranını kullanarak kredi iadesi için ÇHC Genel Vergi İdaresi'ne başvurabilir.
Tütün, alkol, kozmetik, yüksek derecede rafine edilmiş petrol ürünleri, mücevher, piroteknik gibi lisanslı ürünlerin satın alınmasından tüketici vergileri (tüketim vergileri) alınır (toplam 14 ürün). Genelleme oranları uygulanmadı, yükümlülük mal birimi veya ürün hacmi başına ücretlendirildi. Kesilebilir ürünlerin üreticileri, ithalatçıları ve satıcılarından tahsil edilir.
Şirketlerin kâr ve cirolarının vergilendirilmesi
Çin'deki ticari işletmeler, vergi durumuna, şirket büyüklüğüne ve faaliyet türüne bağlı olarak kârlarının bir kısmını bütçeden kesmektedir. Ticari kuruluşlardan gelir vergisi tahsiline ilişkin kanun ve Yönetmelikler şunları belirler:
- genel oran %25;
- küçük / marjinal işletmeler %20 gelir vergisi ödemek zorundadır (yıllık geliri 500 bin yuan'dan fazla olmayan, 80'den az kişiden oluşan ekibi ve 10 milyon yuan'dan fazla olmayan varlık değeri olan şirketler);
- ÇHC için özel önem taşıyan yüksek teknoloji endüstrileri, elde edilen gelirin %15'ini giderlerden düşülerek ödüyor.
Yetkililer 2021'de Çin'deki satış vergisini iptal etseler de, burada satış vergisinin bir benzeri hala var. Gerçek şu ki, Çin'deki KDV mükellefleri sıradan ve küçük olanlar olarak ikiye ayrılıyor.
İkincisi, önceki 12 takvim ayında endüstriyel tesisler için 500 bin yuan ve geri kalanı için 800 bin yuan gelir eşiğini aşmayan ticari kuruluşları içerir. Bu tür işletmeler, girdi ve çıktı KDV'sini hesaba katmayı reddedebilir, ancak aynı zamanda toplam ciro tutarının% 3'ünü ödemek zorundadırlar.
Yabancılar için vergilendirme
Çin'deki vergi politikası, yabancı şirketleri yerleşik ve yerleşik olmayanlar olarak ayırmaktadır. ÇHC'de şube veya temsilcilik kaydı yaptıranlar, yerel mükelleflerle ortak olarak vergi ödeyebilirler. Onlar için kâr vergisi oranı (brüt gelir eksi giderler) 2007 tarihli kurumlar vergisine ilişkin ÇHC kanununun 4. maddesi uyarınca %25 olacaktır.
Aynı kural, Çin vergi servisinin kendi kendine kayıt hakkında bilgi almadığı yerleşik olmayan kuruluşların ülkede alınan ücretin %20'sini ödemesini şart koşuyor.
Yabancı bir ticari yapının kendi temsilciliğinin bulunmadığı ve ÇHC'deki kaynaklardan sadece pasif gelir elde edildiği durumlarda, mukim acente aracılığıyla %10 oranında vergi stopaj mekanizması sağlanmaktadır.
Bireyler için, vergi geliri konusunda, ÇHC yetkilileri mali prosedürleri basitleştirmeye karar verdiler. 1 Ocak 2021'den itibaren, son 365 gün içinde Çin'de 183 gün veya daha fazla zaman geçirmiş olan yabancılar, vergi mukimliği sertifikası başvurusunda bulunabilirler.
Mukim statüsü elde edilmezse, yabancı bir işçinin maaşı (kademeli oranda), gayrimaddi hak bedeli şeklindeki pasif gelir veya ÇHC'deki kaynaklardan elde edilen temettüler %20 oranında vergilendirilecektir.
Acente/kaynağın, mukim olmayana tahakkuk eden ücretten mali yükümlülüğün tamamını alıkoyması ve bütçeye aktarması gerekir.
Gümrük vergisi
Çin topraklarına mal ihracatı ve ithalatına vergilerin ödenmesi eşlik eder. ÇHC Gümrük Kanunu temelinde, tüketim malları ve ticari malların ithalat ve ihracatına ilişkin tarifeler yıllık olarak geliştirilmektedir.
Ayrıca, tek tek ülkelerden gelen ürünler üzerindeki gümrük vergisi, siyasi duruma bağlı olarak hızla değişebilir. Bu nedenle, 2018-2019 döneminde Çin, Amerika Birleşik Devletleri ile bir tarife savaşı yürütüyor ve artan tarifelerin listesini düzenli olarak güncelliyor.
Ve yine de, ulusal şirketlerin maliyetlerini ve ithal ürünlerin satın alınması için nüfusu azaltmak için ÇHC ithalat vergilerini düşürecek. Örneğin, Kasım 2021'den bu yana vergi 1.585 mal kategorisi düşürüldü: genel oran %9,8'den %7,5'e düştü.
Çinli üreticiler, AliExpress gibi büyük çevrimiçi ticaret platformları aracılığıyla uluslararası perakendecilik yöntemlerinde başarılı bir şekilde ustalaştılar. ÇHC'den gönderilen ürün hacmindeki büyüme, bunun uzun zamandır Ruslar için bir gölge kazanç yolu haline geldiğini gösteriyor. Bu nedenle, 2021'den itibaren Çin'den gelen parsellere bir tür vergi getirildi.
25 kg'dan ağır ve beyan edilen fiyatı aylık 500 €'dan fazla olan paketler için %30 içerik vergisi uygulanacaktır. Gönderilerle ilgili bilgiler ve alıcılarının verileri, doğrudan Çin sınır hizmetlerinden Rusya Federasyonu Federal Gümrük Servisi'ne gönderilecektir.
2021 yılına kadar maliyet eşiğinin aylık 200 avroya düşürülmesi planlanıyor. Bu yeniliğin avantajı, kaçakçılık ve sahte ürünlerle mücadeledir.
ÇHC'de çocuk doğum vergisi
Ulusun yaşlanmasının sorunları ve Çin'in erkek nüfusuna yönelik cinsiyet kompozisyonundaki önyargı, 70'lerin doğum kontrol programının doğrudan bir sonucuydu. Çin Komünist Partisi, "bir aile - bir çocuk" sloganını revize etmek zorunda kaldı ve 1 Ocak 2021'den itibaren bu geçmişte kaldı.
Başlangıçta sadece ailelerinde tek çocuk olan ebeveynlere ücretsiz izin verilmesi planlandıysa, 2021 yılına kadar teklifler büyük aileleri meşrulaştırmaya ve hatta yeni Çinlilerin doğuşunu finansal olarak teşvik etmeye başladı.
Çin'in 2021'deki güncellenmiş vergi sistemi, ikinci çocuk için para cezasının miktarını belirlemek için sabit bir oran içermiyor. Her ne kadar başlangıçta mali yaptırımın boyutu birkaç yıllık maaşa ulaşabilse de, memurlarla ilgili olarak işten çıkarma şeklinde idari tedbirler öngörülmüştür.
Bununla birlikte, "acımasız" cezaların kaldırılması, ÇHC vatandaşlarını demografik bir patlamaya zorlamadı. Yüksek yaşam ritmi, patolojik istihdam, çocuk yetiştirmenin yüksek maliyetleri ve devletten sosyal destek eksikliği, çoğu çiftin ailede yeni bir ikmal planlamamasının nedenidir.
Diğer vergi ödemeleri
KDV, vatandaşların ve işletmelerin gelir vergisi gibi mali balinalara ek olarak, ÇHC'de bir dizi daha küçük ve oldukça uzmanlaşmış yükümlülük türleri vardır:
- Arazi vergisi - şehirdeki arsaların kullanımı için tahsilatta ifade edilir (metrekare başına 30 yuan'a ulaşabilir) ve ayrıca yeni inşaat için tarım arazilerinin işgali için ödemeler: oran kare başına 5 ila 50 yuan arasında değişmektedir. metre ve tarımsal işlemeye uygun arazilerin bölge güvenliğine bağlıdır.
- Yeni bir araba satın alma katkısı - maliyetin% 10'u. İkincil piyasadaki otomobiller vergiden muaftır.
- Yıllık taşıma vergisi - oran aracın türüne bağlıdır, ücretler tüzel kişiler ve motosiklet, araba ve kamyon, su taşımacılığı ve tarım makineleri sahibi kişiler tarafından ödenir.
- Çin'de kaynak vergisi - katkılar, madenleri (altın, fosfor ve demir cevherleri, petrol, gaz vb.) çıkaran veya su kaynaklarını kullanan tüzel kişiler ve girişimciler tarafından ödenir. Vergilendirme nesnelerinin ve oranların listesi ÇHC hükümeti tarafından onaylanmıştır; koleksiyon hem karada hem de kıta sahanlığında gerçekleştirilen çalışmaları kapsamaktadır.
- Damga vergisi - belgelendirme gerektiren işlemler ve yasal işlemler için ödeme. Verilen her belge, eyalet sertifikası veya sertifika için sabit bir miktarda ücret alınır.
- Kentsel inşaat ve onarım vergisi - gerçekte ödenen KDV'nin %1-7'si.
Çin'e uçakla seyahat eden turistler ve işadamları, havayolu şirketlerinin uçuş maliyetine yakıt ek ücreti (yakıt fiyatlarındaki artış riski için ek ücret) dahil etmeyebileceğini göz önünde bulundurmalıdır. Sonuç olarak, turun maliyeti önemli ölçüde artabilir.
ÇHC'nin vergilendirmeye ilişkin uluslararası anlaşmaları
Çin'in ekonomik çıkarları ulusal sınırlarının çok ötesine geçiyor. Bu aynı zamanda ülkeye yabancı yatırım çekmek ve dünya çapında Çin sermayesine yatırım yapmak için de geçerlidir. Çifte vergilendirme sorunları çözülmeden ve mali bilgi alışverişi olmadan karşılıklı ticari olarak aktif faaliyet mümkün değildir.
Yabancı mükelleflerin Çin ve Rusya'da iki kez stopaj ve vergi aktarmalarını önlemek için, 2021'de ÇHC ile Rusya Federasyonu arasında yeni bir anlaşma imzalandı. 2021'den itibaren normları, kaynaktan elde edilen geliri, temettüleri ve telif ücretlerini içerir ve ayrıca karşılıklı bilgi alışverişi anlamına gelir.
2021 yılına kadar ÇHC, dünyanın 100'den fazla devleti ile halihazırda anlaşmalar imzalamış veya yenilemiştir. ABD, Almanya ve diğer AB üyeleri, eski SSCB cumhuriyetleri, Güney ve Kuzey Amerika ülkelerinin çoğu, Afrika, Asya ve Orta Doğu ile başka bir ülkenin topraklarında ödenen vergilerin mahsup edilmesine ilişkin anlaşmalar yapılmıştır. .
Bölgesel yapının özellikleri nedeniyle Çin, kendi özerklikleri (Hong Kong, Makao ve hatta Tayvan adasının tartışmalı bölgesi) ile benzer anlaşmalar imzalamaya zorlandı. Çoğu durumda, uluslararası anlaşmaların dikkat ettiği alan, gelir vergisi ve kişisel gelir vergisini içerir.
Uluslararası ekonomik sistemdeki bazı katılımcılar sadece veri alışverişinde bulunmayı kabul etti. Bunlar Arjantin, Lihtenştayn, Virgin ve Cayman Adaları, Bahamalar, Bermuda ve San Marino'dur.
Raporlama kuralları
Çin'de geleneksel Yeni Yıl kutlamasının belirli bir tarihi yoktur ve Ocak ayının sonunda veya Şubat ayının başına denk gelir.Bununla birlikte, rapor sunma sürelerinin hesaplanmasında ÇHC, Gregoryen takviminin genel kabul görmüş kurallarına uyar, yani vergi yılı 1 Ocak'ta başlar ve 31 Aralık'ta sona erer.
Şimdiye kadar, yıllık, üç aylık veya aylık raporların doldurulması için son tarihler için aynı gereklilikleri içerebilecek birleşik bir Çin Vergi Kanunu bulunmamaktadır. Her bir münferit düzenleme veya geçici hüküm kendi çerçevesini sağlar.
Örneğin, kişisel gelir vergisi beyannamesi vermek için son tarih, alınan gelirin türüne ve bir vergi acentesinin varlığına bağlıdır:
- çeşitli yerlerden (yurtdışı dahil) gelir elde ederken veya tercihli bir kesinti uygulamak için ikamet edenler için yıllık raporlar 1 Mart - 30 Haziran arasında sunulur;
- Pasif gelirin veya kazançların vergi acentesi olmadan alınması, vergi mükellefinin, ödeme tarihinden itibaren 15 gün içinde, gelir yükümlülüklerinin eşzamanlı ödenmesiyle birlikte kendi kendine bir beyanname vermesini gerektirir.
Tüzel kişilerin ön kar beyanı (dönem bitiminden sonraki 15 gün içinde aylık veya üç aylık) sunmaları ve avans ödemeleri yapmaları gerekmektedir. Yıllık raporlar, bir sonraki yıllık dönemin 31 Mayıs'ına kadar sunulur. KDV beyannameleri aylık olarak bir sonraki takvim döneminin 15. gününe kadar düzenlenir.
Son teslim tarihlerini takip edebilir, çevrimiçi raporlama formlarını kullanabilir ve hatta ÇHC Genel Devlet Vergi İdaresinin Resmi Danışmanlık Hizmeti aracılığıyla yükümlülüklerin ertelenmesi için başvuruda bulunabilirsiniz.
Vergi kaçırma davası
Ruslarla karşılaştırıldığında, Çin'in vergi ödemek istemeyen ekonomik varlıklar üzerindeki etki önlemleri çok daha katıdır. Nispeten yakın zamanda (2021'den önce bile), insanlar mali yükümlülüklerden kaçtıkları için ölüme mahkum edilebilirler.
Bununla birlikte, sermaye tedbirinin kaldırılması, sapmalar ve kusurlularla ilgili olarak hoşgörü anlamına gelmez. ÇHC'nin mali hizmetlerinin emrinde, diğer cezalandırma yöntemleri kaldı:
- İdari - beyan edilmemiş tutarların katları olan para cezaları. Örneğin, yasadışı ihracat KDV iadesi durumunda yaptırım, ihlalin 1 ila 5 katı arasında değişebilir ve gelecekte vergi iadelerinin yasaklanmasını gerektirebilir; Vergi Tahsilat Kanununun V. Bölümü uyarınca, asgari ceza 2.000 yuan'dır.
- Para cezası ve vergi emrine ek olarak yasadışı yollardan elde edilen gelire el konulması.
- Ülke dışına seyahat kısıtlaması.
- Ödeme yapan kişi mahkemenin kararını görmezden gelir, ancak aynı zamanda büyük alımlar yaparsa, yetkililer kişisel harcamalarına bir sınır getirebilir.
Suç teşkil etmeyen suçlar için zamanaşımı süresi 5 yıldır.
Bir işletmeye daha önce iki kez idari para cezası uygulanmışsa, yeni bir gelir gizleme gerçeği tespit edildiğinde, 3 yıldan 10 yıla kadar hapis cezası şeklinde bir ceza ile karşı karşıya kalacaktır. En katı önlem, özellikle büyük miktarlarda - 100.000 yuan'dan fazla - ücretlerin eksik ödenmesi için öngörülmektedir. Aynı süre kaçakçılar için de geçerlidir.
ÇHC'nin serbest ekonomik bölgeleri
1980'lerde Çin, yabancı yatırımcılar için koşulları serbestleştirmeye karar verdi. Başlangıçta, bu sadece birkaç kıyı kenti ve özel ekonomik bölgelerin (SEZ'ler) organize edildiği Hainan adasını ilgilendiriyordu.
Kapalı alanlarda ise öncelikli koşullar sağlanır:
- tamamen yabancı veya ortak girişimler organize edilir;
- üretilen ürünler ihracata yöneliktir.
Çin, denizaşırı yatırımlar karşılığında vergi oranlarını neredeyse yarıya indiriyor, teşvikler sağlıyor ve uluslararası ticarette ve bölgesel mevzuatın kabul edilmesinde daha fazla özgürlük sağlıyor.
Şu anda, özel ekonomik bölgeler şunları içerir:
- Hainan Eyaleti (tamamen);
- Guangdong eyaletindeki Shenzhen, Zhuhai, Shantou şehirleri;
- Fujian eyaletindeki Xiamen;
- XUAR özerk bölgesinde Kaşgar.
Eşdeğer bölgeler
Yeni Pudong (Şangay bölgesi), ekonomik tercihlerin derecesi açısından SEB ile karşılaştırılabilir olarak kabul edilir. Diğer SEB'lerin aksine, Pudong kapalı değildir ve genellikle turistler tarafından ziyaret edilir.
Ayrıca ÇHC'de kıyı geliştirme bölgeleri (14 şehir), 15 serbest ticaret bölgesi, 32 teknolojik gelişme bölgesi, yüksek teknoloji endüstrilerine sahip 53 bölge başarıyla faaliyet göstermektedir.
Kıyıdaki yatırımcılar için özel koşulların yaratılmasından kaynaklanan olumlu ekonomik etki, 1985'te Çin Devlet Konseyi'nin elverişli koşulların etkisini Liaodong ve Shandong yarımadalarına, Yangtze ve Pearl deltalarına ve ayrıca Doğu Avrupa'ya genişletmesinin nedeniydi. Guangxi bölgesi.
Çözüm
ÇHC olgusu, görünüşte imkansız görünen komünizm inşa etme fikrini piyasa ekonomisinin ilkeleriyle birleştirme yeteneği olarak düşünülebilir. Kısmen bu, Çin'de vergi reformu kararı ve yatırımcılar ve yerel tüccarlar için uygun koşullar yaratma kararı olmasaydı mümkün olmazdı.
Buna ek olarak, ÇHC yetkilileri, yolsuzluk ve yükümlülüklerden kaçınma ile mücadele etmek için mali yükü azaltarak ve en sıkı devlet denetimini sağlayarak vergi mevzuatını basitleştirmeye yönelik eş zamanlı girişimlerde bir dengeyi korumayı başarıyor.
